1.Báo cáo tài chính hợp nhất là gì?
Hệ thống báo cáo tài chính là các bảng biểu, mô tả thông tin về tình hình tài chính, kinh doanh buôn bán và các luồng tiền của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và nợ phải trả cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.
Báo cáo tài
chính hợp nhất là BCTC của một tập đoàn được trình bày như báo cáo tài chính của
một doanh nghiệp. Báo cáo này được lập dựa trên cơ sở hợp nhất các báo cáo tài
chính riêng lẻ của công ty mẹ và công ty con theo quy định:
Tập đoàn bao gồm các công ty mẹ và công ty con. Trong
đó, công ty mẹ là công ty có một hoặc nhiều công ty con.
Công ty con là các doanh nghiệp chịu sự kiểm soát, quản
lý của một doanh nghiệp khác (gọi là công ty mẹ).
2.Mục đích chinh lập báo cáo tài chính là
gì?
Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện
tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu tại một thời điểm kết thúc
một năm tài chính. Báo cáo sẽ phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các lưu
chuyển tiền tệ trong năm tài chính của tập đoàn, tổng công ty như một doanh
nghiệp độc lập.
Cung cấp các thông tin kinh tế tài chính cho việc đánh
giá tình hình kinh doanh, khả năng tạo tiền của tập đoàn, Tổng công ty trong
năm tài chính đã qua và dự đoán trong tương lai.
3.Kỳ lập báo cáo tài chính và thời gian nộp
Công ty mẹ phải lập và nộp báo cáo tài chính hợp nhất
hàng năm và Báo cáo tài chính giữa niên độ hàng quý.
Báo cáo tài chính hợp nhất phải lập và nộp vào cuối kỳ
kế toán cho các cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền theo quy định chậm nhất
là 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
Thời hạn công khai trong vòng 120 ngày kể từ ngày kế
thúc năm tài chính.
4.Các nguyên tắt lập báo cáo tài chính hợp
nhất
Nguyên
tắc 1: Công ty mẹ khi lập Báo cáo tài chính hợp nhất phải hợp
nhất Báo cáo tài chính riêng của mình và của tất cả các công ty con ở trong nước
và nước ngoài do công ty mẹ kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp, trừ các trường
hợp:
Quyền kiểm soát của công ty mẹ chỉ là tạm thời vì công
ty con này chỉ được mua và nắm giữ cho mục đích bán lại trong thời gian không
quá 12 tháng.
Hoạt động của công ty con bị hạn chế trong thời gian
trên 12 tháng và điều này ảnh hưởng đáng kể tới khả năng chuyển vốn cho công ty
mẹ.
Nguyên
tắc 2: Công ty mẹ không được loại trừ khỏi Báo cáo tài
chính hợp nhất đối với:
Công ty con có hoạt động kinh doanh khác biệt với hoạt
động của công ty mẹ và công ty con khác trong tập đoàn;
Công ty con là Quỹ tín thác, Quỹ tương hỗ, Quỹ đầu tư
mạo hiểm hoặc các doanh nghiệp tương tự.
Nguyên tắc 3: Báo cáo tài
chính hợp nhất được lập và trình bày theo các nguyên tắc kế toán như Báo cáo
tài chính của doanh nghiệp độc lập theo quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam
“Trình bày báo cáo tài chính” và qui định của các Chuẩn mực kế toán khác có
liên quan.
Nguyên tắc 4: Báo cáo tài chính hợp nhất
được lập trên cơ sở áp dụng chính sách kế toán thống nhất cho các giao dịch và
sự kiện cùng loại trong những hoàn cảnh tương tự trong toàn Tập đoàn.
Nguyên
tắc 5: Báo
cáo tài chính riêng của công ty mẹ và Báo cáo tài chính của công ty con sử dụng
để hợp nhất phải được lập cho cùng một kỳ kế toán.
Nguyên
tắc 6: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty con phải được
đưa vào Báo cáo tài chính hợp nhất kể từ ngày công ty mẹ nắm quyền kiểm soát công
ty con và chấm dứt vào ngày công ty mẹ thực sự chấm dứt quyền kiểm soát công ty
con.
Nguyên
tắc 7: Phần sở hữu của công ty mẹ và cổ đông không kiểm
soát trong tài sản thuần có thể xác định được của công ty con tại ngày mua phải
được trình bày theo giá trị hợp lý.
Nguyên tắc 8: Nếu có
chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ của tài sản thuần của công ty
con tại ngày mua, công ty mẹ phải ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
phát sinh từ giao dịch hợp nhất kinh doanh.
Nguyên tắc 9: Lợi thế thương mại hoặc
lãi từ giao dịch mua rẻ được xác định là chênh lệch giữa giá phí khoản đầu tư
và giá trị hợp lý của tài sản thuần có thể xác định được của công ty con tại
ngày mua do công ty mẹ nắm giữ.
Nguyên tắc 10:
Nếu sau khi đã kiểm soát công ty con, nếu công ty mẹ tiếp tục đầu tư vào công
ty con để tăng tỷ lệ lợi ích nắm giữ, phần chênh lệch giữa giá phí khoản đầu tư
thêm và giá trị ghi sổ của tài sản thuần của công ty con mua thêm phải được ghi
nhận trực tiếp vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối và được coi là các giao dịch
vốn chủ sở hữu (không ghi nhận như lợi thế thương mại hoặc lãi từ giao dịch mua
giá rẻ). Trong trường hợp này, công ty mẹ không thực hiện việc ghi nhận tài sản
thuần của công ty con theo giá trị hợp lý như tại thời điểm kiểm soát công ty
con.
Nguyên tắc 11: Các
chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán hợp nhất và Báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh hợp nhất được lập bằng cách cộng từng chỉ tiêu thuộc Bảng cân đối kế toán
và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty mẹ và các công ty con trong
tập đoàn.
Nguyên
tắc 12: Số
chênh lệch giữa số thu từ việc thoái vốn tại công ty con và giá trị phần tài sản
thuần của công ty con bị thoái vốn cộng với giá trị phần lợi thế thương mại
chưa phân bổ hết được ghi nhận ngay trong kỳ phát sinh.
Nguyên tắc 13: Sau khi thực hiện tất cả
các bút toán điều chỉnh, phần chênh lệch phát sinh do việc điều chỉnh các chỉ
tiêu thuộc Báo cáo kết quả kinh doanh phải được kết chuyển vào lợi nhuận sau
thuế chưa phân phối.
Nguyên
tắc 14: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất được lập căn cứ
vào Bảng cân đối kế toán hợp nhất. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất,
báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty mẹ và các công ty con theo nguyên tắc: Báo
cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất chỉ trình bày luồng tiền giữa tập đoàn với các
đơn vị bên ngoài tập đoàn, bao gồm cả luồng tiền phát sinh từ các giao dịch với
các công ty liên doanh, liên kết và cổ đông không kiểm soát của tập đoàn và được
trình bày trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất theo 3 loại hoạt động: Hoạt
động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Toàn bộ các luồng tiền
phát sinh từ các giao dịch giữa công ty mẹ và công ty con trong nội bộ tập đoàn
phải được loại trừ hoàn toàn trên bản Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất.
Nguyên
tắc 15: Trường
hợp công ty mẹ có các công ty con lập Báo cáo tài chính bằng đồng tiền khác với
đồng tiền báo cáo của công ty mẹ, trước khi hợp nhất Báo cáo tài chính, công ty
mẹ phải chuyển đổi toàn bộ Báo cáo tài chính của các công ty con sang đồng tiền
báo cáo của công ty mẹ.
Nguyên
tắc 16: Bản
thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất được lập để giải thích thêm các thông
tin về tài chính và phi tài chính, được căn cứ vào Bảng cân đối kế toán hợp nhất,
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp
nhất và các tài liệu có liên quan trong quá trình hợp nhất Báo cáo tài chính.
5.Tổng kết
Vậy là mình đã tổng hợp cho các bạn thấy những điều cần
biết về lập báo cáo tài chính, nếu các bạn vẫn chưa hiểu rõ thì hãy tham khảo về
khóa học BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT của
trung tâm gec, sẽ giúp bạn hiểu hơn về cách lập báo cáo nhá.
Cảm ơn bạn đã xem
0 nhận xét